企业内部控制工作中存在的问题及遇到的困难(8)

更新时间:2018-09-29 04:43作者:李一老师

    (二)执行内部控制制度

    内部控制制度能否发挥其效能,执行是关键,因此需要重视和着力提升企业内部控制制度的执行力。首先,通过转变思想观念,使内部控制机构和人员落实到位,直接将内部控制制度落到实处。对严格执行内部控制制度的机构和人员给予精神鼓励和物质奖励,对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。其次,强化政策执行力的考核,企业应将制度执行力纳入内部绩效考核体系。第三,虽然内部控制主要由企业各个管理部门来完成,但社会中介机构的促进以及政府部门的监管也是不可或缺的。《企业内部控制基本规范》第九条规定:“国务院有关部门可以根据法律法规、基本规范及其配套办法,明确贯彻实施本规范的具体要求,对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查”。

    (三)评价内部控制制度

    根据《企业内部控制基本规范》第四十六条规定:“企业应当结合内部监督情况,定期对内部控制制度的有效性惊醒自我评价,出具内部控制自我评价报告”。对内部控制制度进行评价可以确保内部控制体系正常运行,确保各项活动的合规合法,为企业的风险管理提供信息服务和决策支持。

    根据《企业内部控制评价指引》(征求意见稿)第五条规定,企业对内部控制评价,应当遵循全面性原则、重要性原则、客观性原则,围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面开展评价。并根据评价分析发现内部控制存在的缺陷,是设计缺陷还是运行缺陷,以及缺陷的严重程度,对症下药,找出健全内部控制的最佳方案。

    (四)健全内部控制制度

    完善小微企业内部控制制度,首先需要规范法人治理结构,从所有者的立场出发,不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象。

    我们认为,从目前企业管理的实际来看,健全内部控制除了加强内部制约、外部监督以外,还有这样两个方面需加以注意。一是应加强立法及法律责任的研究,对违法违纪违章的坚决追究;二是注重政府对企业建立内部控制的推动作用,因民营企业,特别是小微企业对国家的法规、政策理解不到位,应因势利导。具体应该包括帮助、引导企业规范各部门、各岗位的职责权限,落实岗位责任;重视人力资源在企业内部控制中的重要地位;发挥内部审计在企业内部控制中的重要作用。

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