企业内部控制工作中存在的问题及遇到的困难(7)

更新时间:2018-09-29 04:43作者:李天扬老师

    在对物的管理上,最大的问题就是账实不符。根据国家财会制度的规定,有关存货、货币、固定资产、债券等实物资产,其账簿记录必须与实物保持一致。但民营小微企业普遍存在着账实不符的情况,有的有账无物,有的有物无账,还有的账物不符,很容易造成财产流失。

    (四)产的方面

    企业生产能力没有得到充分发挥。在我们调查的民营小微企业中,重复建设的情况比较严重,造成一些企业开工不足或处于半停产状态。还有一些企业产品有积压的情况,积压的主要原因是产品不适销对路、技术含量低、质量差、缺乏市场竞争力。

    (五)供的方面

    由于不通畅的信息以及采购模式的相对落后,在市场需求发生变化时,企业不能改变已经提供给供应方的采购合同,企业响应用户需求的能力迟钝,生产出的产品不能适销对路也就在所难免了。

    (六)销的方面

    对市场信息的把握不准确、及时,更谈不上对市场信息的分析,导致决策的盲目性,产品不能适销对路,造成积压、亏损。对市场信息的管理失控,导致的另一个问题就是下一步的生产无以为继。

    四、建立适合我国国情的民营小微企业内部控制制度

    (一)建立内部控制制度

    由于民营企业自身的原因,加之大环境的影响,诸如理念、政策、融资、文化等,我国民营企业,特别是民营小微企业还没有真正的建立起内部控制制度,所具有的大多是内部牵制制度,仅此而已。所以建立民营企业内部控制制度,并最终使之成为体系,任重而道远。

    根据《企业内部控制基本规范》第二条规定,小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。内部控制的要素包括内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。内部环境是实施内部控制的基础,通常包括企业治理结构、内部机构设置及权责分配、内部审计机制、企业人力资源政策、企业文化等。和谐的内部环境能够塑造企业文化,影响员工的控制意识,并最终影响到企业经营管理目标的实现。风险评估是企业及时识别、分析经营活动中与实现控制目标相关的风险,确定风险应对策略,是实施内部控制的重要环节。常用的风险应对策略有风险回避、风险降低、风险分担、风险承受。控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制程序,将风险控制在可承受度之内。控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等七个方面。信息与沟通是企业及时、准确收集、传递内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通,事实是内部控制的重要条件。信息与沟通的主要环节有确认、计量、记录有效经纪业务;在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果、和现金流量;保证信息的顺畅沟通。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,对于发现的缺陷,及时加以改进。内部监督包括日常监督和专项监督。

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