第五章 监控管理

第二十二条 各级税务机关应按照税收风险管控要求,遵循“统一分析、分类应对、分级负责、跟踪问效”的原则，强化企业所得税核定方式效应分析，发挥风险管控的主导作用，加强企业所得税核定征收工作的管理，规避税收风险。

第二十三条 省级税务机关每年对全省企业所得税核定征收情况进行分析，重点分析同行业同类型纳税人核定应税所得率或应纳税额是否合理；利用风险指标检索风险较大的核定征收企业，组织人员开展实地核查、纳税评估工作，对涉嫌偷税的移交稽查。发现核定应税所得率或应纳税额存在问题的应及时纠正。

第二十四条 市级税务机关应按税收风险管理工作机制要求，将核定征收确定为税收风险管控重点之一，着重作好以下工作：

（一）对本辖区企业所得税核定征收情况组织开展分析，确定重点监控行业，对同行业同类型纳税人核定应税所得率或应纳税额的合理性做出分析判定，对各县（市、区）税务机关企业所得税核定征收方式管理情况进行工作指导，将年度工作开展情况进行年度工作总结，于次年二季度结束后20日内上报省局。工作总结内容主要包括：企业所得税户籍基本情况、核定征收企业户数及比例情况、核定征收企业入库税款情况、分行业分类型核定应税所得率及应纳税额情况、征收方式鉴定工作存在的问题和建议等。

（二）指导建立本辖区企业所得税核定征收工作的风险预警指标、风险特征库和评估模型，开展好纳税评估工作。

（三）加强定额征收纳税人的监控，组织开展抽查，重点审核定额征收纳税人的核定程序、方法是否符合规定。

第二十五条 纳税人具有下列情形之一的，县（市、区）税务机关应进行重点核查：

1.连续三年以上亏损的；

2.三年以上微利微亏、跳跃性盈亏；

3.毛利率相对同行业纳税人同期明显偏低的；

4.利润率相对同行业纳税人同期明显偏低的;

5.所得税贡献率相对于同行业纳税人同期明显偏低的。

核查发现纳税人存在本办法第四条所列情形之一的，应核定征收企业所得税。

第二十六条 主管税务机关应对按应税收入核定应税所得率的纳税人强化监控，加强企业所得税收入与增值税收入比对；对按成本（费用）支出核定应税所得率的纳税人，应加强发票、材料出库单等费用凭证的管理和对成本、费用列支情况的抽查。