二、目前行政事业单位内部控制存在的问题

(1)对内控理解肤浅，缺乏内控意识，造成内控环境较差

较好的内控环境是内部控制制度得以实现的重要保证，但是内控制度本身对行政事业单位而言还比较陌生。什么是内控控制，怎样建立内部控制制度仍一知半解，比较茫然。有些单位首先从领导开始对内部控制制度认识不到位，轻视内控制度。认为单位已经建立了各项规章制度，现在财政部门又推行了一系列的财务制度改革，每年编制部门预算，实施国库集中支付制度，根本不需要建立内部控制制度。有的单位上下不齐心，员工认为建立内部控制制度跟自己工作没有任何关系。有的单位一直以来延续老传统，实行“一支笔”审批制度，领导权限过大。领导对于建立内部控制意愿不强，认为这样是把权力关进制度的笼子里。

(2)未建立内部控制，或是内控制度建立不合理

距离财政部要求在行政事业单位执行内部控制已经有段时间了，但是没有遵照执行财政部的要求，没有用内部控制制度来实现内部管理，是目前的普遍现象。有的单位只知道要建立内部控制，实现制度管理，至于如何建，建成什么样的内控，如何评价内控效果均无从下手;有的单位用财务管理制度代替内控制度;有的单位建立了内部控制，但是它只是把其他单位的内控制度照本搬来了，根本就不符合单位实际;有的单位虽然建立了内控制度，但未严格执行，导致有章不循，内控制度只是写在纸上，贴在墙上，却未能落实到行动上，只是流于形式，成了摆设。内控方法不全面，内部控制设计不合理，如未建立重大事项集体决策和会签制度，造成审批权限过大;固定资产未及时入账，造成国有资产流失;不相容岗位未相互分离，未形成相互制约、相互监督，造成内部控制的漏洞，为腐败与违法违规创造了条件。

(3)部门预算控编制不科学，预算控制薄弱

近年来随着部门预算推行，预算控制在某些程度上有了一定的改善，不过，实际工作中大多数单位的预算控制仍显薄弱。表现在：首先，预算编制粗放，没有细化项目，未能做到零基预算。比如编制明年的预算，在业务部门没有共同参与的情况下，财务人员只是在当年预算的基础上增减，针对一些项目预算的编制没有进行科学的论证，导致部门预算缺乏权威性，约束力低下。其次，预算执行随意大，经费常常跨项目使用，没有按照预算批复执行预算，安排各项支出。最后，编制决算报表时按照预算调整账目，使得财务信息失真，不能反映单位真实的经费使用及财务状况。