(3)部门预算控编制不科学，预算控制薄弱

近年来随着部门预算推行，预算控制在某些程度上有了一定的改善，不过，实际工作中大多数单位的预算控制仍显薄弱。表现在：首先，预算编制粗放，没有细化项目，未能做到零基预算。比如编制明年的预算，在业务部门没有共同参与的情况下，财务人员只是在当年预算的基础上增减，针对一些项目预算的编制没有进行科学的论证，导致部门预算缺乏权威性，约束力低下。其次，预算执行随意大，经费常常跨项目使用，没有按照预算批复执行预算，安排各项支出。最后，编制决算报表时按照预算调整账目，使得财务信息失真，不能反映单位真实的经费使用及财务状况。

(4)缺乏必要的内外监督机制

内外监督机制是内部控制一个不可或缺的重要组成部分，也是关系到是否能实现内部控制目标的重要手段。内外监督机制包括内部审计和外部监督。目前，一些事业单位，由于规模小，人员少，一人往往兼任多个岗位，财务人员更少，出纳会计双肩挑，没有独立的财务机构，财务机构挂靠在办公室，更谈不上内部审计部门的建立。大部分行政单位或是规模较大的单位有独立的内部审计部门，但是内部审计人员一般由财务人员兼任，而且受制于单位领导，开展工作缺乏独立性。另外，内部审计仅限于对财务控制的监督，缺乏对内部控制的设计和运行的有效性分析，以及做出客观公正的评价。而主管部门、财政、审计部门、会计师事务所等作为第三方外部监督机构，其监督机制不完善，只是对一般经济事项进行监督。在一定程度上影响了内部控制建设的健全和完善。

三、完善行政事业单位内部控制的对策建议

(1)进行定期培训，增强内控意识，形成良好的内控环境

《内部控制规范》(试行)第六条规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。也就是说，单位领导在内部控制体系中起主导作用。因此，首先，财政部门应加大宣传力度，强调各行政事业单位必须建立内部控制制度，并且单位领导是建立内部控制的第一责任人。定期组织关于内部控制建设的专题培训，要求领导必须参加，使其树立正确的管理理念，重视内部控制工作;其次，领导者还需要把建立内部控制的理念传达到每位员工，调动大家积极性，使其了解内部控制的真正涵义，认识到内部控制是每位员工都需参与的事情，逐渐形成良好的内部控制氛围。

(2)健全和完善内控制度

首先，单位应根据《会计法》、《内部控制规范》(试行)及相关部门对健全和完善内部控制的要求，结合自身的业务特点和管理需要建立合适的内部控制制度。其次，发挥行政主管部门的作用，行政主管部门可以组织系统内的单位进行内部控制方面的培训，针对建立和完善内部控制中普遍存在的问题交流经验，并且定期检查各单位内部控制建设情况，从而推动各单位内部控制建设的开展;再次，制度是用来执行的，不是挂在墙上或是印在纸上的，不执行的制度，只是一纸空文。单位全员上下要严格执行建立起来的内控制度，并且做到各行其责，按章有序执行，有效发挥内部控制制度在经济活动的作用。