如果超过了上一年度职工月平均工资的3倍，假设为15000元，则公积金可扣除的金额为12000×12%=1440(元)，是第一种算法中的限额。

因此，公积金可扣除的金额，不是所有情况均按照“最高限缴存基数×最高限缴存比例”来计算的。

到底应该如何计算呢，笔者看到有人列出了很多种情况来说明如何计算，其实不用那么麻烦，笔者总结了以下公式：

公积金个人所得税可扣除的金额=(“实际缴费基数”与“上年度职工月平均工资的3倍”较低者)×(“实际缴费比例”与“12%”较低者)

按照上述例子来验证，“实际缴费基数”是9000元，“上年度职工月平均工资的3倍”是12000元，较低者是9000;“实际缴费比例”是20%，较低者是12%，因此，公积金可扣除的金额=9000×12%=1080(元)。

再验算一个，假设缴存基数为15000，超过了上年度职工月平均工资的3倍12000，缴存比例为5%，则“较低者12000”ד较低者5%”计算可扣除金额，而不能用12000×12%这种计算限额的方法。

其他所有的情况均可按照上述公式计算，限于篇幅不再赘述，有兴趣的朋友可以验算一下。

误区二：忘记单位缴纳公积金的调整

财务部门的实际工作中，计算个人所得税时，一般就是用工资减去个人缴纳社保费，个人缴纳的公积金后的余额去计算个人所得税应纳税所得额。所以对于单位为个人缴纳公积金超限不能税前扣除的情况比较陌生，常常忘记这部分的调整。

据上例，不可扣除的金额为1800-1080=720(元)，这只是个人的部分，还有单位的部分720元也要计算，单位为个人缴纳公积金1800元，只能扣除1080元，也要调增720元。注意财税〔2006〕10号文件中的“单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内”，因此，不能只调整个人缴纳部分，还要注意单位缴纳部分。