更新时间:2018-10-19 21:31作者:李天扬老师
(2)内控人员素质差,互相牵制与监督能力弱。就现阶段我国行政事业单位财务控制方面的工作人员而言,会计基础工作较为薄弱,会计人员综合素质不高,有的单位会计人员是一岗多职,岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。
(3)监督考核机制不健全,依附权威现象发展态势较重。监督考核机制不到位,内审机构大多与会计部门平行,依附于执行机构,权威性和独立性不够。例如,一些行政事业单位,在考核机制建设方面出现不健全的发展状态,内部审核机构在财务监督方面形同虚设,会计财务管理过于依赖行政机构的指导,从而缺乏财务方面的权威性和独立性。
(4)忽视内部会计制度的重要性,导致监督机制不力。行政事业单位在长期的历史发展中,由于受到历史发展因素的制约,忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制,形成重考核,轻内部会计控制的现象。在财务管理方面,行政事业单位表面上看管理得井井有条,然而内部控制方面存在一定的发展问题,在与考核挂钩的监督机制方面,存在忽视的发展局面。
四、实现我国行政事业单位内部控制存在问题的解决对策
为加强行政事业单位内部控制,采取多层次、多方位的控制方法,来达到内部控制目标。
(1)不相容岗位相分离制度。按照科学、精简、高效的发展原则,各单位根据各自的职能目标,合理设置职能部门、工作岗位,明确各部门、各岗位的职责权限,形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。从岗位制度建立方面实现健全的行政事业单位内部控制制度,严格单位财务发展方向,实现全面的严格的监督管理机制,实现规范化发展新目标。
(2)授权批准与集体决策制度相结合。有关事项在业务发生前必须经过书面授权批准,明确责任,单位各级管理层必须在授权范围内行使职责,对于越权行为要有一定的惩罚制度。同时,授权批准要与集体决策相结合。内控制度要求,每一种权利都要接受纵向制约(即单位内部上下级之间),同时也要受到横向制约(即单位领导班子成员之间)。
(3)财产保护制度。要建立财产日常管理制度核定期清查制度,采取财产记录、实务保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全,严格限制未经授权的人员接触和处置财产,防止财产流失、浪费。
(4)预算控制制度。提高预算控制管理水平,一要完善部门预算的调整制度,从调整时间、方法、程序等作相应的规定,建立预算的跟踪、分析和评价制度。二是完善预算控制制度,确保资金的正确使用,提高资金的使用效益。三是建立预算执行情况预警机制,科学选择预警指标,合理确定预警范围,及时发出预警信号,积极采取应对措施。