更新时间：2018-09-19 14:48作者：王新老师
（四）不办理一般纳税人资格认定的情况
（1）个体工商户以外的其他个人。
（2）选择按小规模纳税人纳税的非企业单位。
（3）选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
【提示】其他满足条件的纳税人，应当办理一般纳税人的认定。否则按一般纳税人计算销项，但不得抵扣进项。
（五）一般纳税人纳税辅导期管理
| 适用范围 | 1. 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业（3个月） “小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。 |
| 2.具有下列情形之一的一般纳税人：（6个月） （1）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的； （2）骗取出口退税的； （3）虚开增值税扣税凭证的； （4）国家税务总局规定的其他情形。 | |
| 辅导期限 | 小型商贸批发企业：3个月； 其他：6个月。 |
| 期间处理特点 | 1.设置 “应交税费——待抵扣进项税额”科目，稽查比对无误后转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。 2.专用发票限额限量领购。（10万元，25份） 3.增购发票的需预缴已开具专用发票销售额3%的税款，否则不予发售。结束辅导期后，增购预缴增值税有余额的，应在辅导期结束后的第一个月内，一次性退还。 |
（六）身份转换
小规模纳税人满足条件后可以被认定为一般纳税人，但认定为一般纳税人后不得再转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。
| 【例题·多选题】（2012年）增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（ ）。 A.预售销售额 B.免税销售额 C.稽查查补销售额 D.纳税评估调整销售额 E.税务机关代开票销售额 | |
| 『正确答案』BCDE 『答案解析』年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 |