最新劳务报酬所得税率表及计算方法一览(3)

更新时间:2018-09-17 11:36作者:李天扬老师


    1、含税劳务报酬收入的换算
    1.1不含税收入额不超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下:
    含税劳务报酬收入=不含税劳务收入额/(1-20%)-200
    1.2不含税收入额超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下:
    含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数
    注:公式中个数据请根据表二中对应的金额确认。

    2、个人所得税应纳税额的计算
    2.1方式一,根据上述公式换算含税劳务报酬收入按照表一的税率计算应纳税额,祥见上文。
    2.2方式二,根据表二分步计算
    2.2.1不含税收入额不超过3360元的
    第一步,根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额,公式如下:
    应纳税所得额=(不含税收入额-800)/(1-税率)
    第二步,根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额,公式如下:
    应纳税额=应纳税所得额×适用税率(按表一对应数据计算)
    2.2.2不含税收入额超过3360元的:
    第一步,根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额,公式如下:
    应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数
    第二步,根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额,公式如下:
    应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

    以例释法:我们分别采用上述两种方式计算个人提供劳务所得个人所得税,验证公式的正确性。假如张三、李四为君合信公司年会做魔术表演和演唱,双方协商同意,表演完毕后君合信公司支付张三税后所得8000元,支付给李四30000元。
    通过则查表二得知,税后所得8000元所对应的适用税率为20%,速算扣除数为0,换算系数为84%;税后所得30000元,对应的适用税率为30%,速算扣除数为2000,换算系数为76%.

    按照方式一计算
    张三的纳税情况
    含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数=(8000-0)/0.84=9523.81元
    应纳税所得额=9523.81-9523.81×20%=7619.05
    应纳税额=7619.05×20%=1523.81
    验算一下:税前收入为9523.81,应交个人所得税税额为1523.81
    税后所得=9523.81-1523.81=8000元,与本例相符。
    李四的纳税情况
    含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数
    =(30000-2000)/0.76=36842.11元
    应纳税所得额=36842.11-36842.11×20%=29473.69
    应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11
    验算一下:税前收入为36842.11,应交个人所得税税额为6842.11
    税后所得=36842.11-6842.11=30000元,与本例相符。

    按照方式二计算:
    张三的纳税情况
    应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数
    =(8000-0)×(1-20%)/0.84=7619.05
    应纳税额=7619.05×20%=1523.81
    李四的纳税情况
    应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数
    =(30000-2000)×(1-20%)/0.76=29473.69
    应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11
    与方式一计算出来的一致,证明两种方式均适用。

    附:换算系数的推导过程
    假设含税劳务报酬收入A,不含税(税后)劳务报酬为B,适用税率为C,速算扣除数为D,应纳个人所得税税额为E,减除费用为F,其中C、D、F均可以从表一中查询得到
    根据等式一:B=A-E和等式二:E=(A-F)*C-D这两个税收等式,推导如下
    将等式二代入等式一后得到
    B=A-[(A-F)*C-D]推导得出
    等式三:A=(B-D+F*C)/(1-C)
    当A大于4000时,F=A×20%,代如等式三得到
    A=(B-D+ A×20%*C)/(1-C),进一步推导得到
    A-A*C-0.2*A*C=B-D, 进一步推导得到
    A=(B-D)/(1-0.8C),其中1-0.8C就是上述含税收入和不含税收入换算公式中的换算系数。
    当适用税率为20%,即C=20%时,A=(B-D)/(1-0.8*20%)=(B-D)/0.84,换算系数为0.84;
    当适用税率为30%,即C=30%时,A=(B-D)/(1-0.8*30%)=(B-D)/0.76,换算系数为0.76;
    当适用税率为40%,即C=40%时,A=(B-D)/(1-0.8*40%)=(B-D)/0.68,换算系数为0.68。

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