(三)401(k)计划的税收优惠和缴费限额

雇主和雇员缴费可税前列支，等雇员在规定年龄领取时才算收入，需要申报个人所得税。为防止滥用税收优惠，美国国税局规定雇主在雇员401(k)计划的缴费上限是雇员年收入的6%，可享受税前列支。雇员个人缴费的免税上限，根据2001年《经济增长和税收减免协调法案》(EGTRRA)要求与通胀挂钩，2016年是17,500美元，超过限额的个人投入要缴税，且企业和个人总的缴纳额每年不能超过52000美元，该限额定期调整。

(四)401(k)计划的投资

美国对401(k)计划的投资监管采取审慎性监管模式，要求投资管理人有义务像对待自己的资产一样，审慎管理资产组合。监管机构对有关合同条款、市场准入条件、投资组合投资限制等没有明确约束，主要强调管理机构对委托人的诚信义务和基金管理的透明度，打击内幕交易等欺诈行为，保护委托人的利益。企业选定401(k)计划投资管理人后，投资管理人首先会为该401(k)计划定制一个投资项目选单，然后由参加计划的员工在指定的篮子里自主决定投资组合。401(K)计划实现了计划参与者对其账户资金的投资支配权，真正选择符合自身状况的投资与风险的最佳组合，企业与雇员之间权责利关系得到完全分离。根据美国投资公司协会的数据，截至2013年底，美国401(k)计划共4.19万亿美元，其中2.65万亿美元(占比63%)配置于共同基金，1.54万亿美元配置于其他投资品种(占比37%).

(五)计划的领取

401(k)计划待遇领取条件是如下之一：年满59.5岁;死亡或永久丧失工作能力;发生大于年收入7.5%的医疗费用;55岁以后离职、下岗、被解雇或提前退休。如果在59.5岁之前提取账户资金，收入将按照普通收入纳税并缴纳领取待遇收入10%的罚款，但允许计划贷款和困难取款。雇员在年满70.5岁时，必须开始从个人账户中取款，否则将对应取款额按50%的税率征税。

三、美国个人退休金账户(IRA)的管理情况

1974年，美国国会颁布《雇员退休收入保障法案》(ERISA)，历史性地创造出个人退休金账户(IRA)并赋予其双重角色：一是鼓励没有被雇主养老金计划覆盖的雇员通过私人金融机构建立税收递延的退休储蓄账户;二是准许退休人员和变换工作的雇员把其以前积累的雇主养老金计划资产转存至IRA，以便于继续积累退休储蓄资产。因此，IRA既为雇员继续保存其雇主养老金计划资产提供了一种渠道，同时也是一种自愿积累养老储蓄的工具。截止2013年末，美国个人退休金账户资产余额为6.97万亿美元，有45%的美国家庭拥有个人退休金账户，平均每个家庭个人退休金账户资产余额约10万美元。