企业所得税汇算清缴会计分录

更新时间:2018-07-15 16:53作者:王华老师

    企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

    根据税法实施条例规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。

    按月(季)预缴(一般是分季度预缴),年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

    1.按月或按季计算应预缴所得税额:

    借:所得税

    贷:应交税金--应交企业所得税

    2.缴纳季度所得税时:

    借:应交税金--应交企业所得税

    贷:银行存款

    3.跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:

    借:以前年度损益调整

    贷:应交税金--应交企业所得税

    4.缴纳年度汇算清应缴税款

    借:应交税金--应交企业所得

    贷:银行存款

    5.重新分配利润

    借:利润分配-未分配利润

    贷:以前年度损益调整

    6.年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

    借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

    贷:以前年度损益调整

    7.重新分配利润

    借:以前年度损益调整

    贷:利润分配-未分配利润

    8.经税务机关审核批准退还多缴税款:

    借:银行存款

    贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

    9.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税

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