更新时间:2018-07-21 09:02作者:李天扬老师
5%以下。
不动产纳入抵扣范围,租房买房都能抵扣是极大利好,可能实现新开店一两年都不用缴增值税。B酒店
情况:星级酒店;带客房酒店;客房收入去年占总营收收入
67%。
账本:客房上升为利润点的支撑板块。客房采购品占客房收入的3%,客房毛利率达80%,餐饮毛利率最多30%。大客房小餐饮成为连续几年酒店转型的重要方式。
客房收入的20%是人工成本,
这一块在营改增后,无法实现抵扣。
要想客房板块营改增后实现降负,必须在用品采购方面找到更多进项税抵扣。目前从测算情况看,即使用品采购全部抵扣,也勉强与营业税
5%税负持平。
C酒店
情况:单一品牌;主题餐饮;按小规模纳税人纳税。
账本:企业年营业额不足500
万元,
归纳为小规模纳税人。施行营改增后,增值税税率执行3%。
与营业税5%相比,已降负接近一半。D小餐馆
情况:街边经营,生意红火。
账本:享受月销售(营业)收入不超过3万元的免征营业税业务,今年也会享受免征增值税。
营改增后“税收账”大不同
(以糖醋鲤鱼、蒜爆羊肉为例)
蒜爆羊肉(售价38元)
原材料:
羊肉供货商是能开具增值税发票的正规肉食品加工企业。大蒜选择农户或农业专业合作社供货。其他油、盐、调料正规企业供货。
羊肉成本15元(有发票,可抵扣);油、盐、调料成本4元(有发票,可抵扣);人工成本2元(不可抵扣)。
增值税
38元/(1+6%)×6%-15元/(1+13%)×13%-4元/(1+13%)×13%=-0.03元
最终盈利
38元-15元-4元-2元-0元=17元(是售价的44.7%)
糖醋鲤鱼(售价49元)
原材料:
鲤鱼供货商找不到能开具增值税发票的水产品企业。其他油、盐、调料正规企业供货。
鲤鱼成本20元(无发票,不可抵扣);油、盐、调料成本5元(有发票,可抵扣);人工成本5元(不可抵扣)。