金融业和生活服务业

由原来5%的营业税税率改为6%的增值税税率,行业税负将明显下降。

“如何确保所有行业税负只减不增,既是重点也是难点,改革方案在这方面下了很大功夫。”上海财经大学教授、公共政策与治理研究院院长胡怡建表示,为了实现这一目标,方案不仅在税制设计上给予了充分考虑,而且延续保留了原来营业税的优惠政策,同时还针对各行业特点出台了相应的配套措施。

金融服务主要是经营金融保险的业务活动,如贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让等。生活服务业涉及面比较广,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

“单从税负比较看,在不考虑进项税抵扣的情况下,6%的增值税税率,相当于5.66%的营业税税率,与这两个行业现行的营业税率很接近。”胡怡建解释说,营改增后,金融业和生活服务业可抵扣的进项税额增多,两个行业税负将明显减轻。

金融业办公场所大多是高档地产,而且电子信息化程度高、投入大,通过购置不动产和相关设备,以及技术服务外包等,金融业实现减税的可能性较大。从相关细则来看,金融业原来营业税的优惠政策,营改增后基本予以保留和延续。比如,金融同业往来利息收入免征增值税,试点内一年期以上人身保险免征增值税,农业保险免征增值税等。

生活服务业几乎包罗万象,与百姓生活息息相关。一般纳税人适用6%税率,可抵扣的进项也是五花八门。比如开健身房,场租、购置的健身器材等都可以作为进项抵扣;开餐馆,购租门脸、店面装修、厨具设备等,也都可以作为进项抵扣。

营改增后生活服务业能否受益

国务院提交十二届全国人大四次会议审议的《政府工作报告》提出，2016年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，从此营业税将退出历史舞台。营改增最大的特点就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。那么与老百姓日常生活联系最紧密的生活服务业能否享受此次“营改增”带来的红利呢?

一、生活服务业“营改增”后适用税率

生活服务业目前的营业税税率一般为5%。营改增之后，餐饮业、旅游业、酒店业、娱乐业等在内的生活性服务业会依据此前出台的《营业税改增值税试点方案》小规模纳税人采用3%的征收率，而一般增值税纳税人采用6%的税率。对小规模纳税人而言，从5%的营业税到3%的简易征收率，这部分肯定是减税的。对适用6%税率的一般纳税人而言，是否减税则要看抵扣情况，比如餐饮业，如果抵扣多，那相对于不能抵扣的5%的营业税，税负降低，对以前营业税税率为5%-20%的娱乐业而言，营改增后，税率明显降低。